Origem Histórica e Conceitos Contábeis

Caixa 2: controle paralelo de recursos financeiros, decorrentes de operações de compras e vendas sem as respectivas notas fiscais. Trata-se de uma irregularidade promovida com a finalidade de burlar o fisco e/ou sócios da empresa.

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Além da capacidade informativa, a contabilidade permite, por meio de suas técnicas, manter um controle permanente do patrimônio da empresa. O controle contábil se impõe para evitar ou diminuir as possibilidades de erros e/ou irregularidades. Os erros referem-se às incorreções involuntárias nas demonstrações contábeis, incluindo falhas nos cálculos e na execução dos registros, assim como decorrentes da interpretação equivocada ou por desconhecimento dos Princípios e Convenções Contábeis. As Irregularidades referem-se às distorções voluntárias e intencionais nas demonstrações contábeis, incluindo simulações deliberadas pela administração (fraude gerencial) e apropriação de ativos (desfalques). Assim, quando se verifica um engano na soma de valores, acontece um erro; mas, quando a gerência cria um Caixa 2, ocorre uma irregularidade.

O controle contábil adota como um de seus principais instrumentos a escrituração, considerada uma das técnicas da Contabilidade e que consiste em registrar, nos livros próprios, os fatos que provocam modificações no patrimônio de uma entidade. Não resta dúvidas de que a informalidade facilita a promoção de irregularidades.