Resumo

A demonstração do fluxo de caixa não é exigida por lei, mas é indispensável, na prática, em nível gerencial. Além disso, pode ser publicada juntamente com as demonstrações contábeis que têm suas divulgações exigidas por lei.

A demonstração do fluxo de Caixa indica a origem de todo recurso (dinheiro) que entrou no caixa da empresa, bem como o destino de todo o recurso que saiu do Caixa em determinado período, informando, ainda, o resultado desse fluxo, que pode ter sido favorável ou desfavorável para a empresa.

A DFC pode ser elaborada sob duas formas distintas:

1. de posse da ficha da "conta Caixa" (ou livro caixa), ordenando as operações de acordo com a sua natureza e condensando-as, poderíamos extrair todos os dados necessários;
2. de posse das demonstrações financeiras, uma vez que nem sempre teremos acesso à ficha (ou livro) da "conta Caixa", lançaremos mão de uma técnica bastante prática, propiciando, assim, a elaboração da DFC para empresas diversas."

As transações que afetam o caixa são as transações que as empresas executam/operam que geram entradas ou saídas de dinheiro e, por isso, afetam o caixa ou as disponibilidades da empresa.

O relatório de fluxo de caixa que tem sido aceito, inclusive em nível internacional, é segmentado em três grandes áreas: a) atividades operacionais; b) atividades de investimentos; c) atividades de financiamento.

Vimos que há alguns tipos de transações que não afetam o caixa em um primeiro momento, mas que, no futuro, geram saídas ou entradas de dinheiro.