Para
concretizar a operação retiramos a mercadoria da empresa
pelo seu valor de custo. Este Custo da Mercadoria Vendida será
deduzido da receita para apuração do lucro.
Esta relação entre as contas envolvidas nas operações
de compra de matéria-prima, produção e venda é
de vital importância para o estudo dos índices de atividade.
Vejamos um resumo:
Operação
Contabilização
Compra
de matéria-prima
Estoque
de matéria-prima
Fornecedores
Produção
Estoque
de produtos
Estoque
de matéria-prima
Venda
(a prazo)
Duplicatas
a receber
Receita
de vendas
Custo
da Mercadoria Vendida
Estoque
de mercadorias
O
que pretendemos estabelecer é:
a) aumento dos estoques está relacionado com o aumento de fornecedores;
b) a redução dos estoques está relacionada com
o surgimento da conta custos da mercadoria vendida na DRE; e
c) a conta clientes no BP está relacionada com a conta receita
de vendas na DRE.
A análise dessas três atividades (compras a prazo, estocagem
e vendas a prazo) permite avaliar o dinamismo de suas operações,
a velocidade com que recebe seus pagamentos, se desfaz de seus estoques
e paga seus credores.
Essa
análise tem início com a apuração de indicadores,
ou índices, que nos dizem quantas vezes por ano se renovam (ou
se reproduzem, ou giram) esses elementos patrimoniais, registrados e
expressos pelas contas duplicatas a receber (ou clientes, ou contas
a receber), duplicatas a pagar (ou fornecedores, ou contas a pagar)
e estoques.
Para tanto, parte-se da suposição básica de que
todas essas atividades transcorrem regularmente ao longo do exercício,
ou seja, de que a cada dia realiza-se o mesmo volume de vendas, se acrescentam
ou saem do estoque as mesmas quantidades de mercadorias ou matérias-primas,
e se efetuam compras sempre no mesmo valor. Em outras palavras, como
isso não corresponde à realidade, utilizam-se valores
médios.
Obtidos os índices relativos a cada uma dessas atividades, podemos,
por uma simples operação aritmética, determinar
os prazos médios de recebimento, estocagem e pagamento da empresa,
e conhecer o seu ciclo operacional (tempo médio decorrido desde
a compra de mercadorias ou matérias-primas e o recebimento pelas
vendas efetuadas) bem como o seu ciclo de caixa (tempo médio
decorrido entre os pagamentos relativos a compras de mercadorias ou
matérias-primas e o recebimento pelas vendas efetuadas).
