Como elaborar a DFC pelo método direto - Na elaboração da DFC pelo método direto, temos que saber a relação entre as contas da DRE e do Balanço Patrimonial – BP.
Considerando que todas as operações foram efetuadas a prazo, teremos a seguinte relação entre a DRE e o BP.
| DRE | BP | |||
| Receita Bruta |  |
Aumento de Duplicatas a receber (ativo circulante) | ||
| Deduções (impostos sobre vendas) | |
Aumento de impostos a recolher (passivo circulante) | ||
| Receita Líquida | ||||
| Custo da Mercadoria Vendida | |
Redução de Estoque (ativo circulante) | ||
| Lucro Bruto | ||||
| Despesas Operacionais | ||||
| Administrativas (Salários) | |
Aumento de Salários a pagar (passivo circulante) | ||
| Administrativas (Depreciação) | |
Aumento de depreciação acumulada (ativo permanente) | ||
| Financeiras (Juros) | |
Aumento de juros a pagar (passivo circulante) | ||
| Vendas (Fretes) | |
Aumento de fretes a pagar (passivo circulante) | ||
| Perda com equivalência patrimonial | |
Variação das participações em outras empresas (Ativo Permanente Investimentos) | ||
| Resultado Operacional | ||||
| Resultado não operacional | |
Relaciona-se a venda de bens do ativo permanente | ||
| Lucro Antes do Imposto de Renda | ||||
| Provisão para Imposto de Renda | |
Aumento de Imposto de Renda a pagar (passivo circulante) | ||
| Lucro depois do Imposto de Renda | ||||
| Participações | |
Aumento de participações a pagar (passivo circulante) | ||
| Lucro Líquido | ||||
Com base no quadro citado anteriormente, vamos supor os seguintes saldos ao final de um exercício financeiro:
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BP |
31/12/2005 |
31/12/2006 |
DRE |
2006 |
|
Duplicatas
a Receber |
R$100,00 |
R$50,00 |
Receita
Bruta |
R$300 |
O saldo inicial, em 2006, das duplicatas a receber era de R$ 100,00. As vendas geram aumento no saldo de duplicatas a receber, que passou então para R$400,00 (R$100,00 + R$300,00).
Como o
saldo final é de R$50,00 podemos deduzir que R$350,00 (R$400,00
– R$50,00) foram recebidos durante o ano de 2006.
Uma outra forma de obtermos este valor é:
O saldo ao final de 2005 foi recebido: R$100,00
Das vendas efetuadas em 2006, ainda faltam receber R$50,00 o que significa
que recebemos R$250,00.
O total recebido, portanto, foi de R$350,00.
Este pensamento é válido para as demais contas da DRE.