Quando um bem do Ativo Imobilizado é depreciado, o lançamento contábil será: débito em “Custo Operacional ou Despesa Operacional” ou em ambos, na DRE e crédito na conta “Depreciação Acumulada”. Esta última conta é uma conta redutora de ativo, conforme aprende-se em Contabilidade. Neste caso, percebemos que o lançamento a débito em “Custo Operacional/Despesa Operacional” aparece na DRE reduzindo o resultado operacional, sendo que a contrapartida do lançamento (crédito) não passa pela conta Caixa.

Outro lançamento contábil que não passa pela conta Caixa, mas que irá reduzir o resultado operacional será a Amortização. Quando uma empresa faz um investimento no seu parque fabril com maturação de médio e longo prazo, o fisco permite que o valor daquele investimento seja Diferido ao longo do tempo. O lançamento contábil será o seguinte: débito na conta “Amortização”, na DRE e crédito na conta “Diferido”, no Ativo Permanente. Novamente, um lançamento de débito será realizado na DRE sem que passe pelo Caixa da empresa.

Estamos supondo que o aluno tenha perfeito conhecimento desses lançamentos básicos de Contabilidade.

Fórmula de cálculo do FCO:

FCO = RO ± VNC – (IR + CS)

Onde:

FCO = Fluxo de caixa operacional.
RO = Resultado operacional (lucro ou prejuízo operacional).
VNC = valores que não passaram pelo caixa
IR = Imposto de renda
CS = Contribuição Social


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