2 - O orçamento

O orçamento de uma empresa é uma previsão do que ela pretende faturar e receber num determinado período, e daquilo que ela pretende gastar e pagar no mesmo período com o respectivo controle do efetivamente ocorrido.

Funções principais:

A elaboração do orçamento se apoia em previsões decorrentes de condições externas e fatores internos à empresa, das quais são alocados recursos às diversas áreas, para um período definido. O orçamento está intimamente ligado à função de planejamento da empresa que consiste, essencialmente, em estabelecer objetivos e traçar planos de ação para atingi-los.

O orçamento quantifica e expressa um futuro desejado, e não um futuro “que poderá ser”. Ele é um instrumento à disposição dos executivos para ajudá-los a "fazer acontecer" o que foi previsto. O controle orçamentário é parte integrante do orçamento

Controlar é, por definição, comparar um resultado alcançado contra um padrão, meta ou objetivo preestabelecido. No seu objetivo de controle, o orçamento permite:

Normalmente é feito para um período de um ano e consiste, na sua conceituação mais ampla, em levantar um balanço projetado para o fim do ano considerado. Compreende a elaboração de previsões detalhadas e completas de todos os aspectos que caracterizam as operações da empresa, em termos monetários como nos orçamentos operacionais, financeiros e de investimentos ou em termos não monetários como nos orçamentos de vendas físicas, unidades produzidas, matérias primas necessárias, horas homem requeridas, entre outros.

O orçamento de capital

Para o empreendedor, neste momento do plano de negócio, a tarefa é definir o orçamento de capital do novo empreendimento.

Elaborar o orçamento de capital significa listar e quantificar todas as máquinas e equipamentos que deverão ser adquiridos para que a empresa desenvolva o processo operacional proposto. Além dos custos de aquisição, deverão ser incorporados ao orçamento os custos de instalação das máquinas e equipamentos.

Em conjunto, aquisição e instalação compõem o investimento em bens produtivos (ou imobilização produtiva). Haverá, ainda, uma parcela do investimento destinada a mobiliário, computadores, telefones, enfim, uma parcela do investimento que atua em suporte ao processo operacional, mas que não está diretamente relacionada com ele, sendo denominada de imobilização comercial.

Os recursos previstos no orçamento de capital são também chamados de “imobilizado”, pois constituem o ativo permanente da empresa.

O orçamento de capital é muitas vezes denominado de tabela de imobilização. Estes itens possuem uma vida útil que deve ser estimada pelo empreendedor que, por sua vez, definirá sua taxa de depreciação. Veja um exemplo da tabela.

O orçamento de capital espelha um conjunto de decisões críticas que o empreendedor fez e que devem estar descritas nas seções anteriores do plano de negócio.

O empreendedor, por exemplo, tem que definir se suas instalações serão em local próprio ou alugado. A aquisição de um prédio, de um galpão industrial ou mesmo de uma sala comercial envolve a inversão de vultosos recursos. Para muitos empreendedores iniciantes, somente o aluguel se mostra viável.

Outra decisão crítica, por exemplo, está expressa na definição dos canais de distribuição. Para uma pequena indústria, a venda direta exigirá a aquisição de caminhões para transporte e a contratação de vendedores e pessoal de apoio administrativo para organizar o processo logístico. Recorrer a distribuidores terceirizados elimina muitos desses custos, em especial o de aquisição dos caminhões. Outra alternativa para eliminar esse custo de aquisição seria recorrer ao aluguel do caminhão, o que, ao longo prazo, pode se mostrar muito dispendioso.