Exemplo n° 1 Considerando que o Resultado do Exercício foi de R$ 1.000,00 e que o Lucro Real é igual a esse valor, uma vez que não houve ajuste, teria que ser calculado 25 % de R$ 1.000,00, a ser provisionado e que seria contabilizado da seguinte forma:
Resultado do Exercício a Provisão para Imposto de Renda Valor referente a 25% do lucro do exercício | R$ 250,00
Exemplo n° 2: Cálculo do lucro real:
Resultado do Exercício (+) Adições | R$ 270.000,00
Despesa não dedutível (-) Exclusões | R$ 40.000,00
Receita não tributável R$ (30.000,00) | R$ (30.000,00)
(=) LUCRO REAL | R$ 208.000,00
Cálculo do Imposto de Renda (IR):
IR = 25 % x Lucro Real IR = 25 % x R$ 280.000,00 IR = R$ 70.000,00
Contabilização do Imposto de Renda: Após o cálculo do valor, debita-se a conta Apuração do Resultado do Exercício e credita-se a conta de passivo Provisão para Imposto de Renda ou Imposto de Renda a Recolher.
Apuração do Resultado do Exercício a Provisão para Imposto de Renda R$ 70.000,00

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