6 - Apuração do resultado antes do imposto de renda - Na apuração do Resultado Líquido do período, a Contribuição Social deve ser deduzida antes de computado o valor correspondente à Provisão para o Imposto de Renda.
RESULTADO ANTES DA CONTRIBUIÇÃO SOCIAL ( - ) Provisão para a Contribuição Social = RESULTADO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA
Apuração do resultado depois do imposto de renda - O Imposto de Renda (IR) incide sobre o lucro da empresa.
RESULTADO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA ( - ) Provisão para o Imposto de Renda = RESULTADO DEPOIS DO IMPOSTO DE RENDA
As pessoas jurídicas são tributadas pelos lucros verificados segundo os lançamentos contábeis, escriturados em obediência a legislação comercial e tributária. O Lucro Real será calculado num livro extracontábil denominado "Livro de Apuração do Lucro Real - LALUR". Quando esse lucro, que serve de base de cálculo para o Imposto de Renda, for inferior ao limite estipulado pela Legislação vigente, a alíquota será de 15 %. Atualmente, este limite está fixado em R$ 240.000,00 anuais. Será calculado IR adicional sobre o valor que exceder o limite estipulado pela Legislação vigente. A alíquota adicional é de 10%. Assim sendo, quando uma empresa apura no exercício social um Lucro Real de R$ 1.000.000,00, ela pagará de Imposto de Renda:
Alíquota de 10% sobre R$ 240.000,00 Alíquota de 25% sobre R$ 660.000,00 TOTAL de IR a ser pago | = R$ 24.000,00 = R$ 165.000,00 = R$ 189.000,00
O exercício social em que é gerado o lucro (ano X) denomina-se "ano base". O exercício em que se paga o IR (ano X + 1) denomina-se "exercício financeiro". Pelo Regime de Competência considera-se o IR no período em que foi gerado (ano base) e não no período de pagamento (exercício financeiro).

É o Lucro Líquido do Exercício ajustado pelas adições, exclusões ou compensações prescritas ou autorizadas pela legislação. Enquanto LUCRO PRESUMIDO é a forma simplificada para determinação da base de cálculo, que desobriga os contribuintes de manter escrituração contábil. <<Fechar

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