Todo esquema de descentralização na área industrial envolve o estabelecimento de preços de transferência entre as subunidades.

Várias teorias entrechocam-se a respeito da forma de cálculo de tais preços. A forma mais encontrada, na prática, é transferir na base do custo total mais alguma porcentagem de mark-up.

A polêmica sobre preços de transferência abrange tanto o campo da contabilidade quanto o da economia.

Vários fatores, segundo Iudícibus apud Horngren, são críticos na escolha desta ou daquela forma para o preço de transferência: conciliação entre fatores econômicos e de avaliação de desempenho, existência de mercados intermediários, grau de interdependência das subunidades
(o método do preço de mercado seria mais apropriado no caso de haver bastante independência entre as subunidades), etc.

Segundo Iudícibus (2000),"... será interessante resumir o assunto da avaliação de desempenho da seguinte forma: