2 - Demonstração do Fluxo de Caixa pelo Método Direto

a) Caixa Líquido das Atividades Operacionais

Saldo Inicial de Duplicatas a receber : R$ 120.000
Vendas efetuadas no período : R$150.000
Saldo Final de Duplicatas a receber : R$ 99.000

Podemos deduzir que o recebimento de vendas/duplicatas foi de R$ 171.000 (R$ 120.000 + R$ 150.000 - R$ 99.000).

Seguindo a estrutura da DRE, a próxima conta é CMV. CMV é quanto de estoque que saiu da empresa:

Saldo Inicial de estoque: R$ 80.000
Mercadorias que saíram do estoque: R$ 75.000
Saldo Final de estoque: R$ 5.000,00

Podemos deduzir que durante o período a empresa não comprou mercadorias para estoque.

Vamos recordar de que quando a empresa compra estoque ela aumenta sua dívida com fornecedores.

Então a pergunta que temos a responder é: quanto foi pago pela empresa aos fornecedores?

Saldo Inicial de fornecedores : R$ 140.000,00
Compra de estoque : R$ 0
Saldo Final de fornecedores : R$ 42.000,00

Seguindo o raciocínio anterior podemos afirmar que a empresa pagou aos seus fornecedores R$ 98.000 ($140.000 + 0 - $42.0000).

A próxima conta da DRE é salários. A despesa com salários gera salários a pagar:

Saldo Inicial de salários a pagar : R$ 30.000
Despesa do período com salários : R$ 25.000
Saldo Final de salários a pagar : R$ 34.000

A empresa pagou de salários R$ 21.000 (R$30.000 + R$25.000 - R$34.000).

Seguindo a estrutura da DRE, a próxima conta é juros. A despesa com juros gera juros a pagar:

Saldo Inicial de juros a pagar : R$ 0
Despesa do período com juros : R$ 8.000
Saldo Final de juros a pagar : R$ 0

A empresa pagou de juros R$ 8.000,00 (R$0 + R$8.000,00 R$0).

A próxima conta da DRE é fretes. A despesa com fretes gera fretes a pagar:

Saldo Inicial de fretes a pagar : R$ 0
Despesa do período com fretes : R$ 12.000,00
Saldo Final de fretes a pagar : R$ 12.000,00

A empresa não efetuou dispêndios para o pagamento de fretes (R$0+R$12.000-R$12.000).